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    “三代”税款手续费新规知多少?

    2019年2月27日,三大部门联合发布的财行〔2019〕11号,“三代”税款手续费变化挺大,务必要仔细看看,不要白白损失一笔收入哦!

    1) 手续费返还范围:

    √ 包括:代扣代缴、代收代缴和委托代征。

    √ 常见的有:单位代扣扣缴的个人所得税、代扣代缴境外单位或个人的企业所得税、增值税、车辆年检时保险公司代收的车船使用税等。

    2) 手续费扣除限额和比例

    区分

    税种/(事项)

    比例上限

    手续费上限(标准)

    代扣代缴

     

    2%

    70万元/

    注:对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。如代扣代缴个人所得税款按2%比例计算的手续费无封顶限制的,不受本条“最高额70万元”的约束。   

    代收代缴

    (车辆)车船税

    3%

     

    (委托加工)消费税

    3%

     

    其他税款

    2%

     

    委托代征

    (船舶)车船税

    5%

     

    车辆购置税

     

    15/每辆车

    (证券交易)印花税

    0.03%

    1000万元/

    代售印花税票

    5%

     

    邮政部门代征税款

    3%

     

    委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收

    5%

     

    3) 申请时间

    三代税款手续费按年据实清算。申请人应于每年330日前,向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,未及时提交申请的,视为自动放弃。

    今年截至时间有所不同,如深圳市前海税务局、广东省税务局第三税务分局,就将本次三代手续费返还办理期限延至2019年5月30日。企业注意向主管税局核实,不要错过机会呀!

    4) 会计处理

    收到手续费时计入“其他收益”。

    借:银行存款
            贷:其他收益
                应交税费—应交增值税(销项税额)

    5) 税收处理:

    增值税

    企业所得税

    个人所得税

    按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳

    一般纳税人

    6%

    应税收入,征收企业所得税

    用于相关人员的奖励:免征项目,暂免征收个人所得税

    小规模纳税人

    3%

    常见误区:

     钱后可以“肆无忌惮”的用吗?

     “三代”单位所取得的手续费收入按规定用于与“三代”相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

     哪些“三代”情况不能申请手续费返还?

    √ 未按照规定履行代扣、代收、代征义务;

    √ 由税务机关查出补扣的个人所得税税款;

    √ 因企业自身原因,超过时限申请的;

    √ 企业办理注销清算,税务注销登记后3个月内没提交申请资料的。

    还没有申请“三代“税款手续费,快点行动起来吧~

    依据:财行〔201911号、财税〔201636号、税务总局公告2018年第61号、《中华人民共和国企业所得税法》、财税〔2008151号、财行〔2005〕365号

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